精彩内容

检查点

1. 验证步骤

第一步：获取公司明细账、总账（或账户资产负债表）、所有借款合同、抵押合同、担保合同、短期借款相关凭证；

第二步：获取或准备短期借款明细表并进行审核；

第三步：查看本期短期借款的增减情况，并核对并记录相关合同；

第四步：查询并验证贷款卡信息；

第五步：短期借款及相关事项的对应确认；

第六步：利息计算和借款费用处理；

第7步：与其他相关主题进行核对并编制交叉引用；

步骤8：核对报表附注；

第九步：其他需要办理的手续。

2. 验证程序

检查借款费用的会计处理是否正确

3. 验证目标

存在、估值和分配

4. 验证流程

1. 验证者获取或准备利益分配检查表。

2、存在利息资本化的，应当检查借款费用资本化的时间、期间、资产范围、用途和用途等是否符合资本化条件。某公司2008年之前以自有资金2.5亿投入TDI项目，公司认为相应的在建工程不占用一般借款，因此12月份之前的资金投入小于长期资金投入借款4.7亿，自有资金2.5亿，这不正常。借款利息资本化，12月份增加资本投资，超出部分开始计算一般借款资本化。 12月份投资超过长期借款和自有资金的，取其二分之一作为当月资产支出加权平均数。实际资本化利息与复核计算金额相差919.27元，系计算错误。经复核计算，A公司一般借款资本化利息正确。

5、验证结论

经核实，未发现重大异常。

六、注意事项

1、应结合在建工程、投资性房地产、存货等核查，重点检查一般贷款利息资本化是否符合规定以及相应的会计处理是否正确。

2、新会计准则下，借款费用资本化的资产范围不仅限于固定资产，还包括需要经过较长时间的购建或者生产才能达到预定可使用状态的投资性房地产和存货；借款范围不仅包括专门借款，还包括用于购建或者生产符合资本化条件的资产的一般借款；新准则允许专门借款发生的利息支出全部资本化，仅扣除未使用部分产生的利息或投资收益。同时，占用一般借款利息资本化金额的确定，需要与购建或者生产符合资本化条件的资产的支出挂钩，即为购建或者生产而占用的资产支出符合资本化条件的资产。取得一般借款的，企业按照累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以专门借款部分，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。占用一般借款的资本化率。

3、一般借款利息费用资本化金额=资产支出超过累计资产支出超过专门借款部分的加权平均数×占用一般借款的资本化率。占用一般借款资本化率 = 占用一般借款加权平均利率 = 占用一般借款当期实际利息之和 ÷ 占用一般借款本金加权平均数 占用一般借款本金加权平均数 = Σ (每笔一般借款占用天数×本期每笔一般借款占用天数/本期天数）

关于短期借款账户的重要提示

除了上述提示外，您还需要注意以下几点：

1、借款项目核查主要是为了防止企业低估债务。低估债务往往伴随着低估成本，从而高估利润。因此，除了判断贷款账面期末余额的真实性外，更应注重贷款所反映债务的完整披露，包括账面债务和或有负债。

2、在贷款核查过程中东莞专业调查公司，检查人员应关注容易引发诉讼的事件，如银行贷款逾期、对外贷款担保（单位房产抵押）等。这些诉讼事项往往具有较大的不确定性，且容易引起诉讼。企业发展中的“地雷”，严重影响会计报表的公允反映。如果被审计单位隐瞒诉讼事实，未及时披露诉讼事项及其对会计报表的影响，将导致会计信息披露不真实、不充分，影响会计决策。会计报表的使用者。

一旦发现被检查单位存在这些事项，检查人员应谨慎取证。他们需要从各个方面收集证据，比如检查公司的原始文件（合同、产权证明等）、向银行求证、向律师求证、从媒体了解该公司等。诉讼情况等，核实被审计单位在核查年度内所有诉讼事项及其对会计报表的影响。被审计单位涉及的这些事项符合负债确认条件的，重点检查被审计单位预计负债的估计是否合理；如果被审计单位涉及的这些事项不能确认为负债，应重点检查被审计单位是否充分，及时披露该事项。被审计单位披露不充分、不及时甚至拒绝披露的，审计师应当根据情况出具保留意见或否定意见的核查报告。

要获取此信息私家侦探调查取证-152 IPO短期借款核查|借贷成本，可以通过三种方式获取：

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获取方法一

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数据交换说明：

提供交流的培训材料格式不限于音频、视频、PDF、PPT、Word、Excel等。

培训内容可包括金融行业相关IPO、科创板、并购重组、实务操作、法律、法务、金融、估值、ABS、新三板等最新政策讲解。

公开出版的图书或已在其他微信公众号上出版过的图书不属于交换范围。

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